Wniesienie aportu z agio a podatek dochodowy od osób fizycznych

Agio…

Mówi Ci to coś?

Agio (ażio) to pojęcie z dziedziny ekonomii oznaczające wyższą wartość papierów wartościowych lub dewiz ponad wartość nominalną. W spółkach kapitałowych agio oznacza nadwyżkową wartość wkładu ponad wartość nominalną udziałów objętych w zamian za wniesienie takiego wkładu.

Mówiąc po ludzku. Wnosisz do spółki nieruchomość wartą 100.000 złotych, ale w zamian za to obejmujesz udziały o wartości nominalnej 5.000 złotych, natomiast 95.000 złotych księgowane jest jako kapitał zapasowy. Wartość nominalna udziałów jest więc niższa od wartości rynkowej tych udziałów na moment wniesienia wkładu niepieniężnego w spółce.

Wnoszenie do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością wkładów niepieniężnych z agio jest bardzo korzystnym rozwiązaniem pod względem podatkowym, pozwala bowiem nie tylko optymalizować obciążenie podatkiem od czynności cywilnoprawnych oraz opłaty notarialne (które to były zależne od wartości kapitału zakładowego), ale także uniknąć w dużej mierze obciążenia podatkiem dochodowym z tytułu objęcia udziałów w spółce kapitałowej w zamian za aport.

Dzieje się tak, dlatego, że podatek naliczany jest od wartości nominalnej udziałów, a nie wartości rynkowej.

Czy zatem wniesienie wkładu o wartości 10.000 złotych i w zamian objęcie udziałów, o wartości 5.000 złotych pozwala uniknąć podatku dochodowego od całej wartości wkładu?

Wszystko to kwestia interpretacji prawa. Według jednej, organy podatkowe mogą szacować wartość wkładu niepieniężnego i ustalać jego wartość rynkową i od tej wartości naliczać podatek z tytułu tak zwanych nieodpłatnych świadczeń na rzecz wspólnika. Z drugiej strony, są orzeczenia sądowe, które kwestionują taką praktykę.

Co robić w takiej sytuacji? Pisać o interpretację…

P.S. Wpis edytowany, gdyż jeden z czytelników zwrócił mi uwagę na moją ewidentną pomyłkę jaką zrobiłem czytając nowe przepisy dot. podatku dochodowego od osób fizycznych.