Polski Ład | Część 6 | Finansowanie spółki z o.o. objętej estońskim CIT.

Pożyczka wspólnika dla spółki objętej estońskim CIT

Wpis ten należy traktować jako suplement dla wpisu dotyczącego pożyczania pieniędzy swojej własnej spółce z ograniczoną odpowiedzialnością.  Wskazywany wpis dotyczył zasad pożyczania pieniędzy na gruncie powszechnie przyjętej formy opodatkowania spółek z o.o., czyli w sytuacji, gdy nie wybieramy opodatkowania estońskim CIT. Dzisiejszy wpis dotyczyć będzie sytuacji, gdy spółka z o.o. opodatkowana będzie ryczałtem od dochodów spółek, czyli tak zwanym estońskim CITem. Ponieważ przepisy dotyczące ryczałtu od dochodów spółek tworzy nową i kompletną regulację opodatkowania spółek, która stanowi jedną z opcji opodatkowania podatników CIT i PIT to nie znajdują do niej zastosowania przepisy dotyczące tzw. safe harbour dla pożyczek.

Skutki udzielenia pożyczki własnej spółce z o.o. objętej ryczałtem od spółek

Ponieważ opodatkowaniu ryczałtem podlega nie tylko dochód z dywidendy, ale także z tzw. „ukrytych zysków”, omawiając finansowanie własne wspólnika dla spółki z o.o. musimy zacząć od wskazania, że odsetki, prowizje, wynagrodzenia i opłaty od pożyczki (kredytu) udzielonej przez wspólnika lub osobę z nim powiązaną spółce stanowią właśnie ukryty zysk, przez co podlegają one opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek. Jednocześnie, z punktu widzenia zarówno wspólnika dla zachowania rynkowych warunków udzielania pożyczki konieczne jest aby tego typu prowizje i odsetki zawarte były w umowie pożyczki – wspólnika i spółkę wiążą przecież przepisy o cenach transferowych i choć w teorii mógłby udzielić pożyczki nieoprocentowanej to w pewnych sytuacjach mogłoby to mieć istotne konsekwencje podatkowe dla samego wspólnika. Zwrot pożyczki udzielonej spółce przez wspólnika powoduje więc powstanie skonkretyzowanego zobowiązania podatkowego w odniesieniu do „ukrytych zysków”, jakimi są dla fiskusa odsetki oraz prowizje od pożyczki.

Dopłaty jako alternatywny sposób finansowania spółki objętej estońskim CIT

Na szczęście istnieje dopuszczalna prawem spółek handlowych alternatywa w postaci dopłat do spółki.

Nieoprocentowane dopłaty do spółki dokonane zgodnie z przepisami Kodeksu spółek handlowych nie są nieodpłatnym świadczeniem, nie ma konieczności aby zastrzegać dla dopłat oprocentowanie. Instytucja dopłat jest czymś pośrednim między wpłatą na udziały w kapitale zakładowym, a zwykłą pożyczką.

Atrakcyjność instytucji dopłat wynika z:

  • nieformalnego sposobu ich przeprowadzenia (wystarczy zwykła uchwała zgromadzenia wspólników)
  • elastyczność co do terminów wnoszenia dopłat (pozostawione do decyzji wspólników bądź zarządu),
  • swoboda celu na jaki dopłaty mogą być wykorzystane,
  • korzystna regulacja prawnopodatkowa (dopłaty opodatkowane są – płatnym przez spółkę – podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jak zmiana umowy spółki kapitałowej, przy czym w przypadku nieodpłatności dopłat – braku zastrzeżenia ich oprocentowania – niespłacone odsetki od nieoprocentowanych dopłat nie są traktowane jak przychód spółki),
  • ponadto dopłaty ujmowane w kapitałach własnych zwiększają te kapitały, a tym samym równe im aktywa netto i wpływają na zwiększenie zdolności kredytowej spółki.

Na gruncie regulacji estońskiego CIT dopłaty podlegają opodatkowaniu tylko w sytuacji, gdy są zwracane wspólnikom i tylko do wysokości nadwyżki ponad wpłaconą kwotę (tj. tylko w sytuacji, gdy zastrzeżono w uchwale oprocentowanie dopłat).

Share on facebook
Share on twitter
Share on linkedin

Potrzebujesz mojej pomocy?

Skontaktuj się ze mną!

+48 (32) 764-15-80

kancelaria@opieka-prawna.eu

Błażej Sarzalski

Błażej Sarzalski

Radca prawny, wpisany na listę w Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Katowicach, ekspert portalu Wyborcza.biz. Doradza w zakresie prawa spółek, a w szczególności tworzenia i przekształceń spółek handlowych oraz ich funkcjonowania.

Błażej Sarzalski

Błażej Sarzalski

Radca prawny, wpisany na listę w Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Katowicach, ekspert portalu Wyborcza.biz. Doradza w zakresie prawa spółek, a w szczególności tworzenia i przekształceń spółek handlowych oraz ich funkcjonowania.

Zostaw komentarz

Dodaj komentarz

Twój adres e-mail nie zostanie opublikowany. Wymagane pola są oznaczone *

O mnie

Radca prawny, wpisany na listę w Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Katowicach, ekspert portalu Wyborcza.biz. Doradza w zakresie prawa spółek, a w szczególności tworzenia i przekształceń spółek handlowych oraz ich funkcjonowania.

Poszukujesz gotowych rozwiązań prawnych?

Ostatnie wpisy

Przepisy

Tu się udzieliłem

Chcesz być ze mną na bieżąco?
Zapisz się na bezpłatny newsletter!