Polski Ład | Czy spółka z o.o. zaksięguje w koszty podatkowe świadczenia na rzecz wspólników?

Polski Nowy Ład jak najbardziej dotyka także spółki z o.o.  Ukryta dywidenda, a właściwie przepisy o kosztach uzyskania przychodów w relacji między wspólnikiem, a spółką – oryginalnie zaplanowane do wejścia w życie w 2023 roku zostały uchylone. Ten wpis ma jednak walor historyczny. Kto wie, często zdarzało się tak, że kolejne rządy korzystały z pomysłów poprzedników. Warto wiedzieć, z czym możemy się mierzyć.

Czym jest ukryta dywidenda w spółce z o.o.?

Pojęcie „ukryta dywidenda” nie było do tej pory pojęciem prawnym, ale prawniczym. Używa się go dla opisania mechanizmów służących wspólnikom do unikania podwójnego opodatkowania spółek kapitałowych. Są to świadczenia, które mają pełnić funkcję dywidendy, czyli wypłaty zysku, jednakże generując przy tym koszty uzyskania przychodu dla spółki. Opisywałem je częściowo we wpisie dotyczącym unikania podwójnego opodatkowania spółki z o.o. gdzie ładnie to rozrysowałem.

Dla Twojej wygody powtórzę to jednak tutaj.

Jako możliwe sposoby omijania podwójnego opodatkowania w spółce z o.o. wskazywałem między innymi:

• najem lub dzierżawę przez wspólników na rzecz spółki nieruchomości, środków transportu, maszyn i innych rzeczy przydatnych spółce,
• wypłacanie wynagrodzenia z tytułu powołania wspólnika do zarządu,
• powtarzające się świadczenia niepieniężne w spółce z o.o.,
• zawieranie ze swoją spółką umów o dzieło,
• udzielanie licencji na prawa własności intelektualnej czy wzory przemysłowe,
• wypłacanie kilometrówek czy diet.

Zawsze doradzając klientom informowałem ich, że tego typu świadczenia powodują możliwość wdrożenia kontroli podatkowej spółki. Efektem takiej kontroli mogło być zakwestionowania kosztów wynikłych z tychże świadczeń, jako czynności pozornych. Jeżeli wspólnicy wykonywali usługi i spółka płaciła stawki rynkowe to fiskusowi trudno było wyrzucić je z rachunku podatkowego spółki.

Jak przygotować się na ukrytą dywidendę?

Na szczęście nowelizacja Polskiego Ładu skasowała niemądry pomysł na ukrytą dywidendę. Nie oznacza to jednak, że urzędy skarbowe nie badają transakcji spółek z ich wspólnikami pod kątem ich rynkowości i zgodności z prawem. Niezależnie więc od braku wejścia w życie przepisów o ukrytych dywidendach proponuję  abyście dokonali gruntownego przeglądu relacji prawnych między spółką a wspólnikami. Konieczna będzie także identyfikacja relacji między spółką, a osobami z kręgu rodzinnego oraz towarzyskiego wspólników. Relacje te należy poddać testowi racjonalności wydatku oraz tego, czy zastosowane w takich transakcjach ceny oparte są o wskaźniki rynkowe.